EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean éstas de ámbito provincial o distrital. Asimismo, forman parte de este sistema las normas tributarias municipales y las entidades municipales encargadas de administrar tales tributos.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad encargado de gestionar la recaudación de los tributos municipales. Para cumplir con tal fin, el artículo 52° del TUO del Código Tributario le reconoce, en principio, exclusividad para la administración de sus tasas y contribuciones; y, en forma excepcional, la administración de los impuestos que le sean asignados por la Ley de Tributación Municipal. Para manejar estos tributos, los gobiernos locales podrán aplicar las facultades que, en forma exclusiva, sólo pueden ser ejercidas por las administraciones tributarias. Estas facultades son las de: Recaudación, Determinación, Fiscalización, Resolución, Sanción y Ejecución.

SUB GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LOS BAÑOS DEL INCA

ESTRUCTURA ORGANICA

FUNCIONES

La Sub Gerencia de Administración Tributaria es un órgano de línea que tiene por finalidad la recaudación, fiscalización, determinación y liquidación de las obligaciones tributarias, promoviendo una cultura de pago voluntario, y educando a la ciudadanía de sus obligaciones en materia tributaria municipal, para generar conciencia tributaria y riesgo ante el incumplimiento, elevar los niveles de recaudación y brindar servicios simplificados y de calidad; depende de Gerencia Municipal; y tiene las siguientes funciones:

1. Programar,organizar, dirigir, controlar y evaluar las acciones necesarias para la determinación, fiscalización, notificación y cobranza de las obligaciones tributarias de los contribuyentes

2. Diseñar la política tributaria, encargándose de la elaboración de los proyectos de ordenanzas en materia de impuestos y arbitrios municipales;

3. Programar, organizar, dirigir, controlar y evaluar las acciones de información y orientación a los contribuyentes respecto del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias;

4. Proponer y formular conjuntamente con las Sub Gerencias de línea, las propuestas de actualización de las tasas por concepto de arbitrios, derechos y licencias, proporcionales a los costos de la prestación;

5. Emitir Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación y de Multa Tributaria, así como Resoluciones de solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria u otras solicitudes no contenciosas, así como para resolver reclamaciones o recursos de reconsideración;

6. Elevar los recursos de apelación interpuestos por los contribuyentes contra las Resoluciones notificadas, para su correspondiente absolución ante el Tribunal Fiscal;

7. Requerir los Informes Técnicos de las demás Unidades de la Sub Gerencia de Administración Tributaria, para absolver los procedimientos contenciosos y no contenciosos tramitados por los contribuyentes y administrados;

8. Brindar información sobre el estado de los expedientes tramitados en la Sub Gerencia de Administración Tributaria a quien lo requiera;

9. Proponer la ejecución de campañas tributarias para regularizar las obligaciones tributarias e incrementar la recaudación tributaria, otorgando beneficios tributarios;

10. Proponer la celebración de convenios o contratos con instituciones financieras para la cobranza de tributos y para el uso de otros medios de pago que faciliten a los contribuyentes el pago de sus obligaciones tributarias;

11. Informar sobre los saldos o cuentas por cobrar de los tributos que administra la Sub Gerencia de Administración Tributaria, en forma trimestral para el registro contable y la formulación de los estados financieros;

12. Otorgar la Constancia de Exigibilidad conforme a lo establecido en el artículo 15° de la Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva, respecto al pase de cobranza ordinaria a cobranza coactiva;

13. Aprobar las solicitudes de fraccionamiento tributario y aprobar la perdida de los mismos en caso se den las causales previstas en la norma;

14. Aprobar la autorización o cese de las Licencias de Funcionamientos, autorizaciones temporales diversas para eventos o espectáculos públicos no deportivos y la instalación de anuncios publicitarios conforme a la normativa vigente;

15. Dar cumplimiento a las Resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal, Poder Judicial y los órganos de la Alta Dirección de la Municipalidad Distrital de los Baños del Inca, en las materias de su competencia;

16. Otras funciones que le encargue la Gerencia Municipal.

UNIDAD DE REGISTRO DE PREDIOS

La Unidad de Registro Predial, se encarga de realizar los procedimientos de registro y determinación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, depende de la Sub Gerencia de Administración Tributaria, y tiene las siguientes funciones:

1. Diseñar su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;

2. Organizar, coordinar y dirigir las actividades y procesos operativos sobre los servicios de atención y orientación a los contribuyentes;

3. Brindar orientación adecuada y oportuna y encauzar los trámites solicitados por los contribuyentes y administrados a las unidades correspondientes para su resolución;

4. Emitir las declaraciones juradas mecanizadas del Impuesto Predial, Liquidaciones del Impuesto de Alcabala y Arbitrios Municipales;

5. Recepcionar, cautelar y atender las solicitudes y/o escritos, sobre inscripciones, modificaciones y descargos presentados por los contribuyentes y/o administrados conforme lo establezca el T.U.P.A. vigente de la Municipalidad;

6. Emitir reportes de estados de cuenta, duplicados de declaraciones juradas y constancias de no adeudo los tributos que administra;

7. Brindar orientación e información general a través de la línea telefónica y de la página web de la entidad, y por escrito a los contribuyentes y demás administrados acerca de los procedimientos a seguir para el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias;

8. Coordinar y elaborar requerimientos, planes, y propuestas de los procesos operativos que son de su competencia;

9. Informar trimestralmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria, el avance de las actividades del Plan Anual de Trabajo, así como los resultados e inconvenientes que presenta la Unidad;

10. Las demás que le asigne la Sub Gerencia de Administración Tributaria.

UNIDAD DE FISCALIZACION TRIBUTARIA

La Unidad de Fiscalización Tributaria, se encarga de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes al inscribir o actualizar sus predios ante la administración tributaria municipal, realizando un conjunto de acciones y tareas para regularizarlos, depende de la Sub Gerencia de Administración Tributaria y tiene las siguientes funciones:

1. Diseñar, su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;

2. Programar, organizar, dirigir, controlar y coordinar la ejecución de campañas de fiscalización en coordinación con la Sub Gerencia de Administración Tributaria, a fin de detectar omisos y sub valuadores a la Declaración Jurada respecto de los tributos que ésta administra;

3. Atención y orientación adecuada a los contribuyentes, atendiendo oportunamente sus reclamos sobre sus obligaciones tributarias;

4. Transferir los actos administrativos emitidos en el desempeño de sus funciones a la Unidad de Gestión de Cobranza para su notificación y cobranza;

5. Promover programas de arancelamiento en coordinación con el área de catastro y el Ministerio de Vivienda;

6. Promover, implementar y actualizar el programa de Catastro y Censo Predial respecto de los predios ubicados en la jurisdicción del distrito de los Baños del Inca;

7. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando al infractor tributario;

8. Fiscalizar y/o verificar de manera selectiva y discrecional las declaraciones juradas de los tributos que se detectan inconsistencias en la determinación;

9. Elaborar informes técnicos sobre determinación de deudas y sanciones tributarias por incumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes;

10. Comunicar sus conclusiones de fiscalización a los contribuyentes, previo a la emisión de resoluciones, indicándoles las observaciones formuladas y/o las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso lo justifique;

11. Realizar actividades de educación, difusión y comunicación a los ciudadanos y contribuyentes para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias;

12. Informar trimestralmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria, el avance de las actividades del Plan Anual de Trabajo, así como los resultados e inconvenientes que presenta la Unidad;

13. Las demás que le asigne la Sub Gerencia de Administración Tributaria.

UNIDAD DE GESTION DE COBRANZA

La Unidad de Gestión de Cobranza, se encarga de realizar las acciones de cobranza de la deuda tributaria corriente y no corriente, ordinaria y coactiva, depende la Sub Gerencia de Administración Tributaria y tiene las siguientes funciones:

1. Diseñar su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;

2. Coordinar y elaborar planes y propuestas de los procesos operativos que son de su competencia con la Sub Gerencia de Administración Tributaria;

3. Proponer y ejecutar programas de cobranza y recaudación de obligaciones tributarias, a nivel masivo y/o selectivo, formulando indicadores que permitan evaluar los niveles de cumplimiento y morosidad;

4. Elaborar, notificar, controlar y custodiar los valores tributarios emitidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;

5. Verificar el proceso de notificación de actos administrativos y otros documentos en las distintas etapas de determinación y cobro, actualizar los datos de los contribuyentes utilizando la información generada en el proceso de notificación y otras bases de datos complementarias;

6. Redactar informes de prescripción de deuda tributaria, y otros que le sean encargados;

7. Controlar la emisión anual de las declaraciones juradas mecanizadas del Impuesto Predial;

8. Organizar, coordinar y dirigir las funciones, actividades y procesos operativos vinculados con la cobranza coactiva de las deudas de carácter tributario;

9. Constatar que no existe impugnación en trámite conforme a lo establecido en el artículo 15° de la Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva, respecto al pase de cobranza ordinaria a cobranza coactiva;

10. Verificar que los valores emitidos, para iniciar el procedimiento de cobranza coactiva, contengan efectivamente deuda exigible;

11. Coordinar oportunamente las acciones conducentes a la ejecución de las medidas cautelares dispuestas por el Ejecutor Coactivo, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, su reglamento y normas modificatorias;

12. Suspender o concluir los procedimientos de ejecución coactiva conforme a ley;

13. Formular proyectos para la actualización del cuadro de costas procesales exigibles en cobranza coactiva, en coordinación con la Sub Gerencia de Planificación y Presupuesto;

14. Emitir Resoluciones en los asuntos de su competencia;

15. Informar trimestralmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria, el avance de las actividades del Plan Anual de Trabajo, así como los resultados e inconvenientes que presenta la Unidad;

16. Las demás que le asigne la Sub Gerencia de Administración Tributaria.

UNIDAD DE LICENCIAS Y AUTORIZACIONES

La Unidad de Licencias y Autorizaciones, se encarga de realizar las acciones de atención, orientación y fiscalización de las Licencias de Funcionamiento, eventos y/o espectáculos públicos no deportivos y anuncios publicitarios, depende la Sub Gerencia de Administración Tributaria y tiene las siguientes funciones:

1. Diseñar su Plan Anual de Trabajo, consignando los objetivos institucionales y lineamientos establecidos por la Sub Gerencia de Administración Tributaria;

2. Otorgar las Licencias de Funcionamiento de las actividades administrativas, comerciales, industriales y profesionales;

3. Autorizar el cese de actividades comerciales, industriales y profesionales;

4. Otorgar la Autorización Municipal Temporal para el uso del retiro municipal y áreas comunes con fines comerciales, campañas y promociones, ferias y exposiciones, espectáculos públicos no deportivos y actividades sociales;

5. Otorgar la Autorización Municipal para la Instalación de Elementos de Publicidad Exterior y actividades publicitarias temporales en la vía pública y áreas comunes de establecimientos comerciales;

6. Autorizar el retiro de elementos de publicidad exterior;

7. Otorgar la Autorización Municipal para el Desarrollo de Actividades Comerciales en la Vía Pública;

8. Organizar y mantener actualizada la base de datos de licencias de funcionamiento de los locales comerciales;

9. Regular y resolver la ubicación de los elementos de propaganda electoral;

10. Fiscalizar el cumplimiento de las normas municipales, en el ámbito de su competencia;

11. Informar mensualmente a la Sub Gerencia de Administración Tributaria sobre el cumplimiento de sus funciones y actividades desarrolladas;

12. Otras funciones que le encargue el Sub Gerente de Administración Tributaria.

RESULTADOS OBTENIDOS 2015 - 2017

La Sub Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad Distrital de los Baños del Inca, durante los años 2015, 2016 y 2017, ha logrado los siguientes resultados:

CUADRO N° 01: EVOLUCION DE LA RECAUDACION PREDIAL 2007 - 2016

Fuente: SIAF

ANALISIS:

1. La recaudación del Impuesto Predial durante los últimos 7 años se ha incrementado de manera gradual con excepción del año 2014 que se disminuyó con relación al año anterior.

2. En el año 2013 y 2014 no se cumplió la meta de recaudación del Plan de Incentivos Municipales.

3. En el año 2015, 2016 y 2017 se cumplió la meta de recaudación del Programa de Incentivos al 100%.

CUADRO N° 02: EJECUCION PRESUPUESTAL ADM. TRIB. 2011 - 2017

Fuente: SIAF

ANALISIS:

1. La ejecución presupuestal (gasto realizado), por la Sub Gerencia de Administración Tributaria durante los años 2015, 2016 y 2017, es menor a la ejecución presupuestal de los años 2011, 2012, 2013 y 2014, de la gestión anterior, por lo que significa que se ha optimizado los recursos (gasto eficiente).

2. La asignación presupuestal ha sido mucho menor en los años 2015, 2016 y 2017 en comparación a los años 2011, 2012, 2013 y 2014, respecto del total de recursos transferidos por cumplimiento de metas del Programa de Incentivos que ha recibido la Municipalidad Distrital de los Baños del Inca.

3. El incremento del gasto en los años 2016 y 2017, se debe a que en dichos años se contrató personal para la campaña de actualización masiva de Declaraciones Juradas del Impuesto Predial.